Fiscale staatssteun

Voorwoord / V

HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1

HOOFDSTUK 2 Staatssteun / 3
2.1 Criteria / 3
2.1.1 Staat en staatsmiddelen / 4
2.1.2 Voordeel / 6
2.1.3 Selectiviteit / 7
2.1.4 Concurrentievervalsing / 12
2.1.5 Beïnvloeding van het intra-EU handelsverkeer / 12
2.2 Verdragsrechtelijke uitzonderingen op het staatssteunverbod / 13
2.3 Relatie met verkeersvrijheden / 13
2.4 Code of Conduct on Business Taxation / 15

HOOFDSTUK 3 Staatssteunprocedure / 19
3.1 Inleiding / 19
3.2 De verdragsrechtelijke procedure / 19
3.2.1 Bestaande versus nieuwe steun / 20
3.2.2 Aanmeldingsverplichting / 21
3.2.3 De beoordeling door de Commissie: informele en formele procedure / 22
3.2.4 Onrechtmatige steun / 24
3.2.5 Rechtsbescherming / 25
3.3 Uitzonderingen / 28
3.3.1 Inleiding / 28
3.3.2 De minimis steun / 28
3.3.3 Algemene groepsvrijstellingsverordening / 29
3.3.4 Uitzonderingen voor specifieke sectoren / 30
3.4 Terugvorderingsverplichting / 30

HOOFDSTUK 4 Terugvordering in NL vanaf 2018 / 33
4.1 Wet terugvordering staatssteun / 33
4.1.1 Inleiding / 33
4.1.2 Belasting- en invorderingsrente / 34
4.1.3 Vergrijp- en verzuimboetes / 34
4.1.4 Ambtshalve terugvordering / 34
4.2 Terugvordering in groepsverband en de bestuursrechter / 35
4.2.1 De groep als begunstigde / 35
4.2.2 De bestuursrechtelijke rechtsgang / 36
4.2.3 Indirecte fiscale steun / 37
4.3 Kwantificering en berekening / 37
4.3.1 Wanneer is de steun feitelijke genoten? / 37
4.3.2 Gemaakte keuzes bepalen de feiten / 38
4.3.3 Doorberekende steun / 38
4.3.4 Bindende aanwijzingen / 39

HOOFDSTUK 5 Staatssteun en rulings / 41
5.1 Inleiding / 41
5.2 Staatssteun en rulings / 41
5.2.1 Inleiding / 41
5.2.2 Het Europeesrechtelijke zakelijkheidsbeginsel? / 42
5.2.3 Verkeerde verrekenprijsmethode: Starbucks / 43
5.2.4 Verkeerde verrekenprijs: Fiat, Starbucks en Amazon / 45
5.2.5 Kwalificatieverschillen: Engie (nationale grondslag) en McDonald’s (internationale mismatch), Huhtamäki en de CV/BV / 46
5.3 Lopende discussie: informeelkapitaalrulings / 48
5.3.1 Inleiding / 48
5.3.2 Verschillende typen infokap-rulings / 48
5.3.3 Infokap-rulings, Belgische Excess Profit Rulings en de staatssteuncriteria / 49
5.3.4 Infokap-rulings en BEPS Action 5 / 51

HOOFDSTUK 6 Fiscale staatssteun – 10 discussiepunten / 53
6.1 Inleiding / 53
6.2 Innovatiebox en groepsrentebox / 53
6.3 Coöperaties / 55
6.3.1 Inleiding / 55
6.3.2 Bijzonder regime voor coöperaties toelaatbaar? / 55
6.3.3 Inhoudingsplicht voor houdstercoöperaties / 56
6.3.4 Rechtsvormneutraliteit / 58
6.4 Winstbepaling: afschrijving en forfaitaire heffing / 58
6.5 Collectieve beleggingsentiteiten / 59
6.6 Schikkingen, boeten en horizontaal toezicht / 60
6.7 Indirecte belastingen en andere niet-winstbelastingen / 61
6.8 Overheidsondernemingen / 63
6.9 30%-regeling / 64
6.10 Doelmatigheidsdrempels: liquidatie- en stakingsverliesaftrek / 65
6.11 Fraus legis / 65

HOOFDSTUK 7 Conclusie en vooruitblik / 67

Trefwoordenregister / 69