Btw en internationaal dienstenverkeer

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XI

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1

HOOFDSTUK 2
Achtergrond / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Rechtskarakter van de omzetbelasting / 3
2.3 Rechtsbronnen voor de omzetbelasting / 4

HOOFDSTUK 3
De ondernemer / 7
3.1 Inleiding / 7
3.2 De ondernemer is de belastingplichtige voor de btw / 7
3.3 Een ieder: samenwerkingsverbanden, fiscale eenheid en hoofdhuis-vaste inrichting / 8
3.4 Nationaliteit / 11
3.5 Zelfstandigheid / 12
3.6 Bezwarende titel: duurzaam streven naar opbrengst / 12
3.7 Handelen als overheid / 14
3.8 Vervolgstappen: analyse btw-positie / 14

HOOFDSTUK 4
Het belastbare feit: diensten / 17
4.1 Inleiding / 17
4.2 De belangrijkste belastbare feiten voor de omzetbelasting: leveringen en diensten / 17
4.3 Diensten / 18
4.3.1 Leveringen en diensten, waarom het onderscheid? / 18
4.4 Goederen / 18
4.4.1 Leveringen van goederen: hoofdvorm en varianten / 19
4.5 Samengestelde prestaties / 20
4.6 Fictieve diensten / 21

HOOFDSTUK 5
Hoofdregels voor de plaats van dienst / 23
5.1 Inleiding / 23
5.2 Verdeling van heffingsbevoegdheden / 23
5.3 Voorgeschiedenis van het bestemmingslandbeginsel / 24
5.4 Onderscheid B2B en B2C / 24
5.4.1 Bewijsvermoeden hoedanigheid afnemer: gevestigd binnen de EU / 25
5.4.2 Bewijsvermoeden hoedanigheid afnemer: niet binnen de EU gevestigd / 26
5.4.3 Ondernemers die diensten afnemen voor privédoeleinden / 27
5.5 Hoofdregel B2B-diensten / 27
5.5.1 Heffing in het land van de afnemer / 27
5.6 Vestigingsplaatsvormen B2B / 27
5.6.1 Zetel van bedrijfsuitoefening / 28
5.6.2 Vaste inrichting / 29
5.6.3 Woonplaats / 31
5.6.4 Gebruikelijke verblijfplaats / 32
5.6.5 Toerekening van de dienst aan hoofdhuis of vaste inrichting / 32
5.6.6 Bijzondere situaties: telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 34
5.7 Hoofdregel B2C-diensten / 34
5.7.1 Heffing in het land van de dienstverrichter / 34
5.8 Vestigingsplaatsvormen B2C / 35
5.8.1 Zetel van bedrijfsuitoefening / 35
5.8.2 Vaste inrichting / 35
5.8.3 Woonplaats / 38
5.8.4 Gebruikelijke verblijfplaats / 38
5.8.5 Toerekening van de dienst aan hoofdhuis of vaste inrichting / 38

HOOFDSTUK 6
De uitzonderingen op de hoofdregels voor de plaats van dienst / 41
6.1 Inleiding / 41
6.2 Rangorde / 41
6.3 B2B: uitzonderingen voor de plaats van diensten aan belastingplichtigen / 42
6.3.1 Inleiding / 42
6.3.2 Toegang verlenen tot evenementen / 42
6.4 B2C: uitzonderingen voor de plaats van diensten aan niet-belastingplichtigen / 43
6.4.1 Inleiding / 43
6.4.2 Diensten van tussenpersonen / 44
6.4.3 Goederenvoervoer / 45
6.4.4 Culturele diensten en dergelijke / 45
6.4.5 Diensten die met vervoer samenhangen / 46
6.4.6 Diensten met betrekking tot roerende zaken / 46
6.4.7 Langdurende verhuur van een vervoermiddel / 47
6.4.8 Telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 48
6.4.9 Bepaalde diensten aan afnemers buiten EU / 57
6.4.10 Werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie / 61
6.5 B2B en B2C: uitzonderingen voor diensten aan belastingplichtigen en niet-belastingplichtigen / 63
6.5.1 Inleiding / 63
6.5.2 Diensten die betrekking hebben op een onroerende zaak / 63
6.5.3 Personenvervoersdiensten / 67
6.5.4 Restaurant- en cateringdiensten / 67
6.5.5 Kortdurende verhuur van een vervoermiddel / 70
6.6 Reisbureauregeling / 70

HOOFDSTUK 7
Vrijstellingen, maatstaf van heffing en tarief / 73
7.1 Inleiding / 73
7.2 Vrijstellingen / 73
7.2.1 Vrijstellingen in het algemeen / 73
7.2.2 De vrijstellingen in vogelvlucht / 75
7.3 Maatstaf van heffing: de vergoeding / 76
7.3.1 Vreemde valuta / 76
7.3.2 Betalingen in natura / 76
7.3.3 Payment service providers en rentekosten / 77
7.3.4 Teruggaaf van belasting wegens prijsverminderingen en oninbare vorderingen / 77
7.4 Tarief: 21%, 6% en 0% / 78

HOOFDSTUK 8
Verschuldigdheid en verlegging / 79
8.1 Inleiding / 79
8.2 Wie voldoet de btw aan de Belastingdienst? / 79
8.3 De verleggingsregeling / 79
8.3.1 Andere situaties waarin de heffing van btw verlegd wordt naar de afnemer / 80

HOOFDSTUK 9
Aftrek van voorbelasting / 83
9.1 Inleiding / 83
9.1.1 Voorwaarden voor aftrek / 83
9.1.2 In welk tijdvak ontstaat het recht op aftrek? / 84
9.1.3 Vermogensetikettering / 85
9.1.4 Aftrekbeperkingen: horecabestedingen, privédoeleinden van het personeel / 85
9.2 Splitsen van voorbelasting / 86
9.2.1 Pro rata: omzetverhoudingen en werkelijk gebruik / 86
9.2.2 Pre pro rata voor niet-economische activiteiten / 87
9.2.3 Herziening / 88

HOOFDSTUK 10
Facturerings- en administratieve verplichtingen / 91
10.1 Inleiding / 91
10.2 Administratie / 91
10.3 Factuurverplichtingen / 92
10.3.1 Factuur uitreiken aan andere ondernemers / 92
10.3.2 Factuur uiterlijk vijftien dagen na afloop van de maand uitreiken / 92
10.3.3 Waar moet een factuur aan voldoen? / 93
10.4 Aangifteverplichtingen / 93
10.5 Wanneer is de btw verschuldigd? / 94
10.6 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 95
10.7 Registratie buitenlandse ondernemers in Heerlen / 95
10.8 Bijzondere regelingen / 96
10.8.1 Kleine ondernemersregeling (KOR) / 96
10.8.2 Margeregeling voor gebruikte goederen / 96

HOOFDSTUK 11
Slot / 99

BIJLAGE: UITTREKSEL BTW-UITVOERINGSVERORDENING /101