(R)emigratie en immigratie van de aanmerkelijkbelanghouder

Voorwoord / V

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Conserverende aanslag sinds 1 januari 1997 / 1
1.3 Strijd met EU-recht of belastingverdragen? / 3
1.3.1 Strijd met EU-recht? / 3
1.3.2 Strijd met belastingverdrag? / 4
1.4 Samenloop met andere conserverende aanslagen / 10
1.4.1 Conserverende aanslagen ten name van de dga in privé / 10
1.4.2 Conserverende aanslag ten name van de bv / 10
1.5 Afsluiting / 11

HOOFDSTUK 2
Emigratie / 13
2.1 Inleiding / 13
2.2 Emigratie aanmerkelijkbelanghouder / 14
2.2.1 Fictieve vervreemding met conserverende (belasting)aanslag / 14
2.2.2 Beëindiging uitstel van betaling, kwijtschelding en voortzetting / 17
2.2.3 Buitenlandse belastingplicht / 23
2.3 Verplaatsing werkelijke leiding vennootschap naar buitenland / 26
2.3.1 In Nederland woonachtige aanmerkelijkbelanghouder / 26
2.3.2 In buitenland woonachtige aanmerkelijkbelanghouder / 26
2.3.3 Voortzetting buitenlandse belastingplicht / 29
2.4 Afsluiting / 32

HOOFDSTUK 3
Immigratie en remigratie / 33
3.1 Inleiding / 33
3.2 Immigratie aanmerkelijkbelanghouder (geen remigratie) / 33
3.2.1 Geen remigratie en nooit voorafgaande buitenlandse belastingplicht / 33
3.2.2 Voorafgaande buitenlandse belastingplicht / 34
3.3 Remigratie aanmerkelijkbelanghouder / 38
3.3.1 Hoofdregels / 38
3.3.2 Samenloop met eerdere conserverende (belasting)aanslag / 38
3.3.3 Samenloop met verlies uit aanmerkelijk belang / 39
3.3.4 Samenloop met passantenregeling / 40
3.3.5 Immigratie rechtsopvolger onder algemene titel / 40
3.4 ‘Immigrerende’ en ‘remigrerende’ vennootschap / 40
3.4.1 ‘Im-’ en ‘remigrerende’ vennootschap met in Nederland woonachtige aanmerkelijkbelanghouder / 41
3.4.2 ‘Im-’ en ‘remigrerende’ vennootschap met in buitenland woonachtige aanmerkelijkbelanghouder / 41
3.5 Antimisbruikregeling / 44
3.5.1 Algemeen / 44
3.5.2 Hoofdfiguur: aandelenruil / 44
3.5.3 Overdracht aandelen tegen schuldigerkenning / 47
3.5.4 Liquidatie vennootschap of juridische fusie / 48
3.6 Afsluiting / 49

HOOFDSTUK 4
Erven en schenken / 51
4.1 Inleiding / 51
4.2 Erven en schenken vanuit Nederland naar buitenland / 52
4.2.1 Conserverende (belasting)aanslag / 52
4.2.2 Samenhang met buitenlandse belastingplicht / 54
4.2.3 Samenhang met regeling overlijdensdividend / 55
4.3 Erven en schenken vanuit buitenland naar Nederland / 55
4.3.1 Conserverende aanslag; voortzetting betalingsuitstel / 56
4.3.2 Samenhang met buitenlandse belastingplicht / 58
4.3.3 Verkrijgingsprijs bij verkrijger krachtens erfrecht respectievelijk schenking / 59
4.4 Immigratie buitenlandse verkrijger krachtens erfrecht of schenking / 65
4.5 Aansprakelijkheid buitenlandse verkrijger krachtens schenking / 68
4.6 Afsluiting / 69

BIJLAGE 1 LEIDRAAD INVORDERING 2008
BIJLAGE 2 NOTITIE FISCAAL VERDRAGSBELEID 2011

Trefwoordenregister / 79