Het Multilaterale Instrument (MLI)

Voorwoord / V

HOOFDSTUK 1 Algemeen / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Achtergrond / 1
1.3 Karakterisering van het MLI / 4
1.4 Werking van het MLI op hoofdlijnen / 5
1.5 Structuur MLI-bepalingen / 7
1.6 OESO als depositaris / 7
1.7 Toolkit, database en andere hulpmiddelen / 7
1.8 Deelnemende landen / 8

HOOFDSTUK 2 Werking van het MLI; formele aspecten / 11
2.1 Inleiding / 11
2.2 Toepassingsbereik: Covered Tax Agreements / 11
2.3 Interpretatie / 13
2.3.1 Definities / 13
2.3.2 Uitleggingsvoorschrift / 13
2.3.3 Betekenis van het Explanatory Statement / 16
2.3.4 Betekenis van de BEPS-rapporten / 17
2.3.5 Betekenis van het OESO-Modelverdrag en commentaar / 18
2.4 Operationele bepalingen / 21
2.5 Compatibility clauses / 21
2.6 Voorbehouden (opt-outs) / 23
2.7 Keuzemogelijkheden / 26
2.8 Notificatieverplichtingen / 26
2.9 Wijzigingen van belastingverdragen / 29
2.10 Wijzigingen van het MLI / 29
2.11 Terugtrekking / 30
2.12 Conferentie van de partijen / 30
2.13 Authentieke taalversies / 31
2.14 Geconsolideerde verdragsteksten / 31
2.15 Timing / 32
2.15.1 Inleiding / 32
2.15.2 Ondertekening / 32
2.15.3 Ratificatie / 33
2.15.4 Inwerkingtreding (‘entry into force’) / 34
2.15.5 Toepasselijkheid (‘entry into effect’) / 35
2.15.6 Compartimentering / 37

HOOFDSTUK 3 Samenvatting inhoud MLI / 39
3.1 Inleiding / 39
3.2 Werkingssfeer en interpretatie (deel I MLI) / 40
3.3 Hybride mismatches (deel II MLI) / 41
3.3.1 Transparante entiteiten (art. 3 MLI) / 41
3.3.2 Dual resident vennootschappen (art. 4 MLI) / 45
3.3.3 Voorkomingsmethoden (art. 5 MLI) / 47
3.4 Verdragsmisbruik (deel III MLI) / 48
3.4.1 Preambule (art. 6 MLI) / 48
3.4.2 Voorkoming van verdragsmisbruik (art. 7 MLI) / 49
3.4.3 Dividend transfer transacties (art. 8 MLI) / 60
3.4.4 Vervreemdingswinsten op belangen in onroerendezaaklichamen (art. 9 MLI) / 61
3.4.5 Laagbelaste vi’s in derde staten (art. 10 MLI) / 62
3.4.6 Saving clause (art. 11 MLI) / 62
3.5 Voorkomen ontwijking vi-status (deel IV MLI) / 63
3.5.1 Commissionairsstructuren (art. 12 MLI) / 63
3.5.2 Uitzondering voor hulpwerkzaamheden (art. 13 MLI) / 65
3.5.3 Opsplitsing van contracten (art. 14 MLI) / 66
3.5.4 Closely related persons (art. 15 MLI) / 67
3.6 Verbetering geschillenbeslechting (deel V MLI) / 67
3.6.1 Aanpassing MAP (art. 16 MLI) / 67
3.6.2 Verrekenprijscorrecties (art. 17 MLI) / 68
3.7 Bindende arbitrage (deel VI MLI) / 69
3.8 Slotbepalingen (deel VII MLI) / 69

HOOFDSTUK 4 Positie Nederland en Curaçao / 71
4.1 Inleiding / 71
4.2 Positie Nederland / 72
4.2.1 Algemeen / 72
4.2.2 Keuzes en impact per MLI-bepaling / 74
4.3 Positie Curaçao / 85
4.3.1 Algemeen / 85
4.3.2 Keuzes per MLI-bepaling / 86

HOOFDSTUK 5
Stappenplan toepassing MLI / 89
5.1 Inleiding / 89
5.2 Stap 1: Is het belastingverdrag een CTA? / 89
5.3 Stap 2: Per wanneer is het MLI van toepassing op een CTA (timing)? / 90
5.4 Stap 3: Welke MLI-bepalingen zijn van toepassing? / 91
5.5 Stap 4: Welke bestaande verdragsbepalingen worden aangepast, en hoe? / 91
5.6 Stap 5: Verdragstoepassing = CTA + MLI / 100

Literatuuroverzicht / 101
BIJLAGE 1 MLI – partijen en ondertekenaars (status 26 november 2019) / 103
BIJLAGE 2 Schema effectieve doorwerking MLI-bepalingen in Nederlandse CTA’s / 107