ATAD1

Woord vooraf V
Lijst van gebruikte afkortingen IX

Hoofdstuk 1 Inleiding 1

Hoofdstuk 2 CFC-regeling 5
2.1 Inleiding 5
2.2 Stappenplan 6
2.3 Definitie CFC (stap 1) 6
2.3.1 Jurisdictietoets 6
2.3.2 Controlerend belangtoets 9
2.4 Uitzonderingen (stap 2) 13
2.4.1 Doorgaans hoofdzakelijk andere voordelen 14
2.4.2 Financiële onderneming 14
2.4.3 Wezenlijke economische activiteit 14
2.5 Voordelen uit hoofde van de CFC (stap 3) 16
2.5.1 Wat zijn besmette voordelen? 16
2.5.2 19
2.5.3 Uitkeren van besmette voordelen voorkomt toepassing CFC-maatregel 19
2.6 Flankerende maatregelen 21
2.6.1 Verrekeningsregeling 21
2.6.2 Carry-forward-regeling 22
2.6.3 Samenloop CFC-maatregel met ‘reguliere’ deelnemingsregime 23
2.6.4 Samenloop CFC-maatregel met ‘reguliere’ regime objectvrijstelling 24
2.7 Samenvatting 24

Hoofdstuk 3 Earningsstripping 27
3.1 Inleiding 27
3.2 Kern earningsstripping-maatregel 27
3.3 Saldo aan renten (stap 1) 29
3.3.1 Begrip ‘geldlening’ 29
3.3.2 Begrip ‘rente’ 30
3.3.3 Geactiveerde rente 31
3.3.4 Samenloop met CFC-maatregel 32
3.3.5 Samenloop met specifieke renteaftrekbeperkingen 32
3.4 Gecorrigeerde winst (stap 2) 33
3.4.1 Winst ‘als vertrekpunt’ 33
3.4.2 Van winst naar gecorrigeerde winst 33
3.4.3 Bedrijfsmiddelen die in waarde zijn gedaald 35
3.5 Voortwentelingsregeling en bepaling tegen handel in ‘rentelichamen’ 36
3.5.1 Voortwentelingsregeling 36
3.5.2 Bepaling tegen handel in ‘rentelichamen’ 39
3.6 Flankerende maatregelen 41
3.6.1 Samenloop met fiscale eenheid 41
3.6.2 Samenloop met fiscale reorganisatiefaciliteiten 48
3.7 Samenvatting 48

Hoofdstuk 4 Exitheffing en uitstelregeling 51
4.1 Inleiding 51
4.2 Exitheffing in ATAD1 51
4.3 Exitheffing in art. 25b IW 1990 52
4.3.1 Algemene regeling 52
4.3.2 Enkele technische aspecten 54
4.4 Inwerkingtreding per 1 januari 2019 55
4.5 Samenvatting 55

Bijlagen
Bijlage 1 Tekst ATAD1 59
Bijlage 2 Transponeringstabel 77

Trefwoordenregister 89